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二、应了解县域产业情况的资料。
在掌握了解信息渠道的基础上，我们应具体了解哪些基础资料呢？应从城市发展资料、产业现状资料及产业发展趋势资料三个方面进行了解。（1城市发展资料。从区位交通、城市人口、宏观经济、城市规划等全方位了解一个城市及其所处城市群，是判断城市或城市群发展的重要资料，是判断项目所在区域价值的重要手段。表1城市发展相关资料类型详细内容区位交通区位：所处城市，城市群或特定区域的基本情况交通：现状交通网与规划交通，包括水路、公路、航空、铁路等城市人口总人口、城镇人口、城镇化率宏观经济所处城市或城市群的GDP及其变化趋势、固定资产投资、消费水平、企业数量与经济活力城市规划包括土地利用规划、空间规划、人口规划等（二）产业现状相关资料。产业现状资料主要反映一个地区的产业结构、主导产业与新兴产业等，从近几年的发展状况来判断各产业的走向与趋势。除需要了解项目所处城市或园区的产业现状外，还需要对周边园区的产业现状，尤其是中心城市的产业现状有准确的了解与把握，并从各大产业的企业基数来判断目标企业数是否足够支撑项目。表2产业现状相关资料类型详细内容产业结构按三产划分的产值与比值数据、各产业的产值与比值。工业发展现状与工业增加值工业总产值、工业增加值及其增长率，在城市群中的地位，规模企业的数量及其完成的工业增加值。主导产业数据近年来各主导产业产值及占比、龙头企业与产业聚集情况。新兴产业数据今年来各新兴产业产值及占比、龙头企业与产业聚集情况，新兴产业招商成果与反馈。（三）产业趋势相关资料。从政策及周边地区的要素对比情况，找出项目所处区域的比较优势，判断未来产业的发展趋势。表3产业趋势相关资料类型详细内容政策各级政府对项目所处区域的产业规划与相关优惠政策产业增长各大产业产值增长情况、招商引资情况周边地区产业对比情况近年来各主导产业产值及占比、龙头企业与产业聚集情况。
寻找新的价值点
以贡献卓越价值的战略思维抽丝剥茧，我们很快就能找到自己企业提供的核心价值。如果这个核心价值的基础被动摇了，那么，其价值就会随着基础的消失而消失，企业当然不复存在了。要保留企业，其底层逻辑是要保留或者延伸甚至再造企业的核心价值。只有找到提供新价值的途径，才能让企业存在下去。“老师，目前有个复杂的业务——中小企业的贷款对我们这些从业多年的人来说很复杂。很多银行虽然很想做这方面的业务，但一样惧怕其复杂性。这部分业务无论是从国家政策还是实际需求，都非常旺盛。因为中小企业没有抵押物，所以银行担心自己的贷款收不回。“此外，银行对中小企业的风控能力其实并不高。“因此，这个业务要比个人贷款复杂。虽然目前国家出台了一些相关政策，将给企业的贷款以经营贷的方式转化为企业主的抵押贷款，但这是远远不够的。“如果企业主早就因为缺乏经营资金而将房产出售了，就没有办法拿到低息的经营贷。有些公司，特别是科技类公司，发展前景巨大，但没有银行观念中的硬性抵押物，也很难通过贷款融资。”“那么，银行会支持我们开展中小企业的融资业务吗？毕竟我们的资金来源要以银行审批为准。”“据我所知，民生银行在这方面做得不错，也因为类似的业务赚到很多利润。“其余的银行应该还没有大幅度开展给中小企业的贷款业务。“但我认为，这是一个未来有机会的领域。就像您说的，这项业务足够复杂。区块链也好，数字金融也好，对企业的渗透应该没那么快。“况且很多企业的运营很复杂，有些不良中介借助国家对中小企业的相关政策，套用经营贷给私人贷款，反过来进一步加剧了中小企业融资难的问题。“如果我们能够深入研究中小企业，实地走访客户，说不定能够找到新业务的机会。”“您能想到这个创新路径非常好！可是，要将这件事落实下去，您觉得还需要什么条件吗？”“我们有很丰富的客户资源。曾经有很多中小企业主来找我们寻求过贷款帮助，但那时候我们没有办法帮助他们。公司有个好习惯，我们会记录所有接触到的客户信息。“此外，在客户宣传方面，我们也是有办法的。公司的大股东原本是银行的省级高管，对金融政策和公司金融思维的理解非常深。我们完全可以通过邀请中小企业主参加公司主办的金融相关的峰会来获客。“目前我们缺乏的就是对企业融资、公司金融在执行层面上有深刻了解的专家。这类专家可以将业务人员搜集到的企业相关信息汇总，形成模块化的金融模型。“然后我们就可以依据金融模型来创新金融产品，为客户提供综合的融资方案，不只是依赖银行。“老师，这是个不错的想法。我们可以做一点更复杂的事情，来提升我们的价值。”“不过，提醒一下，公司当然可以开始研究诸如中小企业贷款、公司现金理财等方式。但中国的大部分金融创新产品都会受到政策的监管。因此，要想在这方面获得成功，不是一朝一夕之功。“公司势必要考虑在创新上的投入，还要考虑这些投入可能不会带来收益。那么，公司股东有没有想好如何确保持续投入呢？”“新项目的投入，例如企业调研费用、金融创新费用应该不会太大。此外，我们现有的贷款业务还能给公司带来利润。但您说的是，任何金融创新产品都会受到监管，就算我们真的找到合适的模型，也未必能立即运作。”说到这里，他有些失落。“我们回到最初，如今，您担忧的是公司未来的出路，而对我们现有业务影响最大的应该是技术创新给贷款行业带来的颠覆。“现有的业务是我们公司的现金牛业务，而我们希望寻找新的增长点，但对新的增长点能否带来增长并不肯定。“所以此刻我们必须对现金牛业务进行分析，看看能否尽量延长它的衰退期，这样公司就能在寻找新的增长点时，持续投入资源。”
第5节财务费用率：好公司都是负数
财务费用率是一个不知名、不被重视的指标，但在9C系数的分析体系中，对它十分看重。财务费用率的计算公式十分简单：财务费用率=财务费用/营业收入在计算扣非净利率时，我们需要计算扣非净利润，而计算扣非净利润，需要减去管理费用、销售费用、财务费用三大费用。也就是说，为了计算扣非净利率，已经减过一次财务费用了，这里为什么还要把财务费用拿出来再次进行计算呢？这样会不会造成重复计算？这里的确存在重复计算，但这个重复计算是有意的。因为财务费用率不只是一项费用率那么简单，它还有更深层的含义。
不懂行业就做不好战略
在二十多年的咨询生涯中，笔者有这样一个深刻体会：如果不了解行业，根本就制定不出正确的战略。作为一个战略咨询公司，是必须对行业进行聚焦的，否则很难透彻了解一个行业，更谈不上制定战略了。可能有人对此不以为然，认为制定战略不需要深入了解行业，只需要按照一套分析工具和方法去做，自然可以制定出一套战略。其实，这只是一厢情愿的做法。制定战略确实有一些分析工具和方法，如五力模型、SWOT分析、价值链、7S模型、九宫格模型等，如果这些工具不和行业特性联系起来，仅靠一些数据和信息是不可能制定出正确的战略!战略同时包含科学性和艺术性，那些工具和信息就体现了科学性，但是艺术性是很主观的，有赖于对行业特性或底层逻辑有深刻的理解，需要咨询公司耗费大量的时间和精力才能把握，仅用分析工具是难以做到的。如果失去了艺术性的战略，就会陷入千篇一律的公式化和教条化，根本不会产生想象力，又怎么能在竞争中制胜呢?我们之所以要聚焦调味品行业，就是因为这个行业具有独特的发展逻辑，如果对此缺乏理解，制定出的战略只会误人子弟。试想一下，如果一家咨询公司不了解企业所处的行业，只知道临时抱佛脚，到网上找一堆千篇一律的资料，企业又怎么敢将战略制定的重大事宜交给它呢?在笔者看来，要为调味品企业提供成功的战略咨询，就必须深刻理解调味品行业的特性和底层发展逻辑。调味品行业的特性和底层发展逻辑有以下几点：(1)黏性强这个特性意味着调味品企业在产品上要有特色，在渠道及区域上则要提前布局、深入拓展，如此结合起来才能产生消费黏性。如果不理解这个特性，企业往往就会将快消品行业的操作手法生搬硬套到调味品行业上，高举高打，看起来声势浩大，其实都是“银样锱枪头”,中看不中用!(2)赛道长这意味着调味品行业的生命周期较长，企业对每个品类的发展阶段要有准确的认知，不能过早也不能过晚，要准确把握趋势。不了解这个特性，调味品企业就有可能错过行业发展的重要窗口期。海天之所以能够在酱油赛道遥遥领先，关键就在于其透彻洞察了酱油行业发展的节奏，二十多年来始终在这个赛道扎实耕耘，由此才收获了最大的红利!反观有些企业，在稍有根基时就转移战略方向，结果就是被边缘化，错失了在调味品行业获得领先的重要机会。(3)品类替代单一调料会逐渐被复合调料替代，但时间会很长，中间还会衍生出复杂的品类，企业也必须把握住这种品类替代的方向和节奏。品类替代是过去二十多年来调味品行业发展的重要驱动力，如果对这个特性缺乏理解，调味品企业就有可能固守传统的市场边界，不能顺应行业发展的趋势。之所以原来的味精企业现在基本上都处于没落状态，一个重要原因就是忽视了品类替代的发展规律。(4)品类分化一旦行业发展到较成熟的阶段，竞争程度加剧，品类就会逐渐分化裂变，以满足消费者的更多细分需求，由此就有可能诞生出更多的商业机会，企业需要洞察正确的品类分化时机。品类分化与品类替代是相伴而生的，只有认识到这一点，调味品企业才有可能充分利用品类分化的机会来实现品类替代。(5)用途化引导调味品都具有区域消费偏好，在产生黏性的同时也会产生局限性，只有通过用途化引导或场景消费引导，才能够跳出区域局限，做大市场容量。同质化是调味品行业的一个突出特点，其根源在于厂家思维而非用户思维，解决之道在于产品的用途化引导。很多企业不了解这一点，只会将精力放在空洞的、表面的所谓“差异化”上，实际上根本无法拨弄消费者的心弦，最终还是一厢情愿!(6)品类占位成功的调味品企业都在某个品类建立了领导地位，从而牢牢地占据了顾客心智，做到这点的关键就在于打造大单品，成功的大单品往往代表一个品类，并能够在品牌和品类之间产生关联，使品牌等同于品类，成为品类的代言人，从而在市场中占据优势地位。很多调味品企业都不能认识到这一点，它们再努力，也只不过是在“卖产品”而已，而企业获胜的关键在于“占心智”而非“卖产品”,这就是调味品企业屡屡陷入“价格战”而不能自拔的根源!…还有很多专属于调味品行业的特性，充分理解这些特性，是调味品企业做好战略的前提!现在流行一句话：“一个人只能赚到认知范围内的钱，靠运气得来的财富一定会靠实力亏掉。”笔者深以为然!如果缺乏认知，把最好的战略放到企业面前，其结果也必然是“视而不见”!我为什么要写这本书?因为很多对调味品行业缺乏认知的业内外企业，也包括一些为企业提供专业服务的智业公司，要么靠经验，要么靠模型，其结果就是产生了一堆无用的“战略”,企业就被这些“战略”错误地引导着，留下了唏嘘和遗憾!做好战略的前提是认知，而认知是建立在洞察规律之上的，这就是本书的核心思想。
王者轻佻是天下祸乱之源
上面将本章与《孙子》《韩非子》相关内容的联系，现在可以按照老子的逻辑把本章原义阐述一下。老子本章的核心论点是“奈何万乘之王，而以身轻于天下”，也就是说，万乘之王不可以认为或者以身轻于天下。为何这么说呢？道篇第13章里说过“贵为身于为天下，若可以寄天下；爱以身为天下，若可以托天下”，本章恰恰是对第13章观点的逻辑总结：奈何万乘之王，而以身轻于天下？这里的意思并不是将君王身体的重要性与天下的重要性对立起来，做非此即彼的二选一，而是鉴于春秋时代君王极容易的“侯王无无以贵以高将恐蹶”（德篇第2章），即我们所说的春秋时代“弑君成了新常态”，才特别提出。所谓的圣人王，掌管万乘之兵，国之利器，要想让天下太平，首先要让自己的生命得到安全保障。如果自己的生命都不能保障，那还谈什么治理天下呢？老子此处用了“奈何”的反问句式，对万乘之王的错误给予严肃提醒。提醒什么呢？老子用“重为轻根，静为躁君”来说明他一直主张的“清静可以为天下正”的观点，此处增加了一对“轻重”的范畴，说明对于君王来说，“守重”（行不离辎重）的重要性，就像军队的将军打仗时，军无辎重则亡一样。老子还说“虽有荣观，燕处则昭然”，意思是即使有近卫军把守保护（荣观），在闲居的时候，也不能掉以轻心，而必须始终昭昭若揭般地将“辎重”控制在手里。这与道篇第36章“鱼不可脱于渊，国之利器不可以示人”的意思一脉相承。因为“重为轻根，静为躁君”，所以老子说，要想达到圣人标准的万乘之王，要明白轻忽就会失去根本，急躁就会失去主见（轻则失本，躁则失君）这个规律，要始终以谨慎的态度处理“行不离辎重”“虽有荣观，燕处则昭然”等情况，不可随意、懈怠、马虎。此处的圣人形象，就是道篇第15章“豫兮若冬涉川，犹兮若畏四邻，俨兮其若客，涣兮若冰之将释，敦兮其若朴，混兮其若浊，旷兮其若谷”所描述的，戒慎戒惧，小心处事的“万乘之王”。老子心目中的“圣人王”，并不好当，这正是五千言反复阐述的原因所在。在老子能看到的春秋时代，王者轻佻是邦国混乱的根源，所以老子强调王者要守“重”、安“静”，而不是轻浮急躁。
十一、关于拜访频率
医药代表每天都是在计划和执行中度过的。在执行中，最常用的一种推广手段就是日常拜访。那么，到底应该多长时间拜访一次客户呢？现在很多企业在“精耕细作”的思路指引下，出现了一个医药代表只跑一家医院的几个科室的状况，这时我们就会面临一个问题，是不是每天都要去见所有的客户？对于这个问题，我们要计算一下要去面对的客户数量，如果客户数太少会出现工作量不满的情况，未来的工作会出现瓶颈问题。客户数量达到60~80个的时候，才可能形成合理的客户等级划分，区域市场才可能良性发展。面对我们的拜访频率变化，客户会有不同的反应状态。我们会看到，随着拜访频率的变化，医生处方也在发生变化，这个曲线就是客户反应曲线。A段曲线中拜访的频率是很低的，这个阶段的拜访对医生的处方是没有实际影响的，只能起到维持联络的作用。B段曲线中显示，在这个阶段中随着拜访频率的增加，医生处方数也会逐渐增加，每增加一次变化很明显。C段曲线是最佳频率，通过这个频率的拜访，拜访这种手段能够对医生产生的影响达到最高值。D段曲线会看到拜访频率已经对医生处方没有直接影响了，这时候增加拜访频率的意义就不大了，实际工作中还有可能出现处方下降的情况（因为拜访太多，医生烦了）。如图5-7所示。图5-7客户反应曲线按照目前通行的安排，我们建议的拜访频率是：​ A级客户4~8次/月。​ B级客户2~4次/月。​ C级客户1~2次/月。所有信息的收集整理和客户的分级管理，都是为了能够对市场有清晰的了解，都是为了能够真正指导实际的推广工作，使区域市场良性发展。
营销是纵向的
营销是纵向的，就是营销要做深、做透、做细、做精，要想成为参天大树，不仅取决于高度，更取决于深度。不论是高度，还是深度，都是纵向发展的。营销也如此，站得高，才能看得远，才能把握行业的趋势和发展，做得深，才能站得稳，才能补充市场的能量。1​ 产品要纵向的：不断优化和完善产品；2​ 市场是纵向的：不断做深做细市场；3​ 渠道是纵向的：不断加强渠道的渗透；4​ 需求是纵向的：不断挖掘客户的深度需求；5​ 队伍是纵向的：不断提升销售技能与水平。
1.分拣单信息
分拣单信息有两个来源，首先是上游的订单信息，其次是仓内的分拣线路。它承接的是上游订单信息中的商品信息，包括商品名称、商品型号、商品SKU编码、数量等内容。这些内容，在分拣单上的作用是便于信息核对，方便确认商品。这里面SKU编码是最重要的信息，因为只有SKU编码是最小类别商品的唯一编码。仓库内就是依靠这个信息去匹配对应的仓内数据，找到最重要的库位信息。在仓内，同一个SKU码的商品，除了数量和生产批次外，其他信息和参数均是相同的。对于客户而言，在同一SKU中选择哪个发给他都是可以的，并没有区别。前面库位规划中提到过，每一个库位都需要和库位内的商品做绑定，绑定的就是SKU编码，以便分拣到、找到货、拣出货。
三、相关多元化战略
相关多元化战略是指消费和经营特性不同，但在某些方面存在相关性的业务领域内发展，比如调味品、食用油、速冻食品、米面制品、酱卤食品、餐饮等所属行业不同，但在消费场景上都与餐桌厨房相关，故此在这些行业内都同时发展业务的企业，采取的就是相关多元化战略。比如加加、厨邦等调味品企业进入食用油行业，金龙鱼、福临门、鲁花、长寿花等食用油企业拓展调味品业务，以及德庄、海底捞、小肥羊、呷哺呷哺、小龙坎等餐饮企业同时拓展调味品业务，等等。相关多元化战略的优势就是可以抓住多个行业的发展机会，同时又能够在某一相似的方面积累经验和核心能力。其劣势在于这些行业的差异很大，企业要在多个行业领域做到专业很难，上述几家企业，只有海底捞发展调味品业务较为成功，其他几家企业的相关多元化战略成效并不突出，还需要更长时间的沉淀。
艾略特与陈子昂
这样的状况不仅是当代中国的现象，西方也同样如此。中国这一百多年来，就是深受西方物质主义的影响，才抛弃了自己的传统。而且，在物质主义的泛滥上，徒弟超过了师父，中国人如今走得比西方人更远、更极端、更难以回头。十九世纪中期，英国有个大诗人叫艾略特，写过一首长诗《荒原》，他因为这首诗得了诺贝尔文学奖。这首诗为什么叫“荒原”呢？是因为它象征了现代文明对人的精神世界所造成的荒芜。他认为现代人已经失去了信仰，失去了与远古的联系，失去了与自己祖先的联系，变成了漂泊在天地之间的一缕游魂。《荒原》这首诗写的是现代社会背景，但带给人的氛围却是极度的荒凉、孤独、压抑，让人感到整个生活都处在一种空洞苍白、无依无靠、没着没落的状态中。我是二十世纪八十年代末第一次读到《荒原》。当时正上大学，读完之后，好多天没缓过神来，心里非常苦闷、非常恐慌。那时没有信佛，也没有学习传统文化，感觉到整个人好像被一只无形之手抛到了天地之间，前不见古人，后不见来者，精神里面没有任何依靠，人生没有任何意义。这首诗在叙述现代人精神废墟的同时，中间引用了一首非常清新的爱尔兰民歌：风啊吹得轻快，把我吹回家园，我的爱尔兰小孩，你为什么还留恋？这首古老的爱尔兰民谣，在整首长诗里面显得非常突出、非常轻快，让人在一片废墟之中，突然得遇一丝清风。直到今天，《荒原》里的其他句子我都已经记不起来了，可这首小诗却记得很清楚。因为这是整首长诗唯一的一点点亮色，令人的心灵为之一颤。现代人为什么普遍精神荒芜、空虚？原因就是在精神的血缘上，失去了与祖先的联系，失去了与古代文化的精神联系。正因为现代人失去了与祖先的精神联系，没有了精神寄托，找不到精神家园，所以才不得不去拼命玩乐、赌博、寻找感官刺激，以图填充乃至于忘却精神的空虚感。这是很让人悲哀的事情。如果一个人有信仰，对自己的传统文化有一定的认识，他就不会陷入这样的绝望、哀伤中，就不会陷入这种失去了血缘纽带的空虚里。我们看陈子昂的那首《登幽州台歌》：前不见古人，后不见来者，念天地之悠悠，独怆然而涕下！多么沧桑、多么悲凉、多么令人难以释怀！但是，如果我们将自己置身于代代传承的祖先血脉之中，置身于文化精神的不绝传承之中，这首诗的意境就完全可以用另外一种情绪来解读。是啊！前有我们的祖先开天辟地，后有我们的子孙继往开来，虽然天地悠悠无尽，我们的生命却充满了自豪与尊严。人生的价值和意义，要从这个角度来体会，才可能带给我们积极向上，同时又潇洒自在的味道。

监事会会议议案

关于公司××××年度监事会工作报告的议案____________议案之一各位股东：××××年度，××××股份有限公司在公司管理层和全体员工的共同努力下，各项业务发展顺利，经济效益增长迅速。现就监事会××××年主要工作报告如下，请各位股东审议。 一、监事会会议情况××××年度，公司监事会认真履行职责，共召开×次监事会，具体情况如下：年月日在公司会议室召开了第×届监事会第×次会议，会议审议通过了以下议案：1.​ 《议案一》2.​ 《议案二》二、监事会对公司××××年度有关事项发表的独立意见1.公司依法运作情况（1）××××年度公司依法经营，决策程序符合《公司法》及《公司章程》等有关制度的规定，公司内部控制制度健全，未发现公司有违法违规的经营行为。股东大会、董事会会议的召集、召开均按照有关法律、法规及公司《章程》规定的程序进行，有关决议的内容合法有效。（2）公司董事会成员及高级管理人员能按照国家有关法律、行政法规和本公司章程的有关规定，忠实勤勉地履行其职责。董事会全面落实股东大会的各项决议，高级管理人员认真贯彻执行董事会决议，报告期内未发现公司董事及高级管理人员在执行职务、行使职权时有违反法律、法规、公司《章程》及损害公司和股东利益的行为。2.检查公司财务的情况监事会对报告期内的财务监管体系和财务状况进行了检查，认为公司财务状况、经营成果良好，财务会计内控制度健全，会计无重大遗漏和虚假记载，严格执行《会计法》和《企业会计准则》等法律法规，未发现有违规违纪问题。报告期内，公司无对外担保、债务重组、非货币性交易事项和资产置换，也无其他损害公司股东利益或造成公司资产流失的情况。三、监事会工作计划本届监事会将继续严格按照《公司法》《公司章程》和国家有关法规政策的规定，忠实履行自己的职责，进一步促进公司的规范运作。（一）强化内部监督职能，对公司内控体系的运行进行有效监督（二）重点关注高风险领域，对公司重大投资项目进行监督检查（三）监督财务工作，定期了解和审阅财务报告，检查公司的财务运作情况。××××××有限公司监事会年月日关于公司××××年财务报表审计报告的议案____________议案之二各位董事：公司《××××年财务报表审计报告》（×××）京会兴审字第×号，请各位监事审议，该议案尚需提交股东大会审议通过。××××有限公司董事会年月日1.​ 监事会签到簿表1-9××××××有限公司第×届监事会第×次会议出席人员签到簿签到日期：年月日
6.叩问“拉弗曲线”的局限性
上个世纪上半页的某一天，当阿瑟•拉弗在一次鸡尾酒会的餐巾纸上画出了一条旨在降低税率的曲线之时，他肯定没有想到，这条被后来命名为“拉弗曲线”的理论竟然如此重要，对人类的经济社会发展，产生了不可忽视的影响。阿瑟•拉弗作为供给学派的代表人物，是美国南加利福尼亚商学研究生院的教授（ArthurBLaffer）。拉弗曲线告诉我们，在一般情况下，税率越高，政府可能征收的税收就越多，但随着税率的提高，并超过一定限度时，便会因为企业经营成本提高（税收负担太重），投资会减少，可支配收入会减少，从而税基也减小，因此，反而会导致政府可能征收的税收减少。而描绘这种税收与税率之本质关系的曲线，就叫做拉弗曲线。对此，与拉弗同时代的供给学派经济学代表人物的裘德・万尼斯基（JudeWanniski）也有过精辟的解释。他认为：“当税率为100%时，货币经济（与主要是为了逃税而存在的物-物交换不同）中的全部生产都停止了，如果人们的所有劳动成果都被政府所征收，他们就不愿意在货币经济中工作，因此由于生产中断，没有什么可供征收100%税额，政府的收益就等于零”。或就具体纳税人而言，如果税率过高，便会抑制纳税人的工作积极性。据说，在上个世纪40年代，当里根还是一位演员时，他就对此有过很深的体验。他每年完成4部电影之后便选择度假，因为如果继续工作的话，他所得的收入，绝大部分将用于交税。或许正因如此，当里根1981年入主白宫后，便实施了美国历史上最大规模的减税。毋庸置疑，减税的理论依据与自信——就是拉菲曲线。问题或在于，减税虽然促进了美国经济的增长，但美国政府的税收收入并没有提高，反而下降，直接造成了里根时代的巨额财政赤字。而同一时期的瑞典，当边际税率高达80％时，大部分经济学家才认为这一税率处在拉弗曲线错误的一边，降低税率或能增加瑞典政府的税收收入。问题究竟出哪里？原来，拉菲曲线所揭示的“税收与税率之间的本质关系”，是存在一定局限性与前提的。之所以降低税率而没有增加政府收入，是因为影响税收收入的因素不是单一的。或者说，税率高低仅是政府收入高低的充分条件，不是充要条件。即是说，一个国家的税率高，政府可能收到更多的收入，也可能收到较少的收入；税率低，政府可能收到较少的收入，也可能收到较多的收入。道理在于：第一，税率作为国民与国家之间就公共产品价款缔结、履行的契约要件，其本身的合法性、合德性与税法遵从度有很大的关联性。就是说，如果税率的合法性、合德性越大，纳税者的税法遵从度就越高，政府便可能征收到更多的税收。相反，如果税率的合法性、合德性越小，纳税者的税法遵从度就越低，政府就可能征收到较少的税收。这是因为，税率的合法性、合德性意味着，纳税者对一种税率的同意与认可。因此，如果纳税者认可和同意，哪怕是高税率，纳税者也会自愿遵从，因为这是对他们自己税收意志的遵从。相反，如果税率的合法性、合德性小则意味着，对这种税率的纳税者同意和认可度较低。因此，哪怕税率再低，也是对别人税收意志的遵从，纳税者也不会自愿遵从，自然，政府的收入不会增多。这岂不意味着，就税收与税率的关系而言，决定税收收入高低的因素，还有税率本身的合法性与合德性，不仅仅是税率的高低。事实上，民主宪制制下的纳税者自愿服从相对较多。因为不论税率高低，都通过了纳税者的直接与间接同意，其合法性与合德性较大。相反，在专制体制下的纳税者自愿服从度相对较小。由此可见，一般而言，不论是专制政体下，或是在民主宪制体制下，税收与税率的关系都基本符合拉菲曲线。但是，就具体的不同的政体前提而言，便会因为其它因素的干扰，背离拉菲曲线规律。一句话，拉菲曲线只是揭示了税收与税率之间的一般关系。第二，税率与税收之间的关系还受制于一个国家或地区的征税能力。哪怕是说，一个国家或地区的税率也许很高，但如果总体征税能力较差的话，同样不可能获得较多的税收收入。相反，哪怕是一个国家或地区的税率较低，如果其总体征税能力较强的话，或能获得相对较多的税收收入。征税能力无疑是指税务人员的人数、技能、敬业精神、努力程度、内部管理以及信息化水平等等。就是说，在同样政体背景与税率高低的前提条件下，征税能力越强，政府能征收到的税收收入就可能越多。相反，征税能力越弱，政府能征收到的税收收入可能越少。这个道理，当代美国政治学者玛格丽特•利瓦伊教授有系统的研究，她在《统治与岁入》一书中指出：一个国家的岁入，“受到下列因素的约束：相对议价能力、交易费用和贴现率。相对议价能力是指对强制资源、经济资源和政治资源施加控制的程度。交易费用是指谈判、协商政策合同的费用，还有执行政策的费用。贴现率是指政策制定者的时间意识，较之眼前，若个体越看重将来，贴现率就越低。”从本质而言，一个国家或地区的税收收入，除过受税率的影响之外，还受制于“相对议价能力、交易费用和贴现率”三大要素的影响。第三，税率与税收之间的关系还受制于一个国家或地区所实行的税种制度。具体说，究竟实行的是“直接税为主、间接税为辅”的税制，还是“间接税为主，直接税为辅”的税制？如果实行的是前者，因为“税痛”感强，征税就比较困难，哪怕是在相同边际税率下，可征收的税收收入就会相对较少；相反，如果实行的是后者，便会因为“税痛”感弱，征税就相对容易，哪怕是说，在相同的边际税率下，可征收的税收收入就会相对较多。其实，关于拉弗曲线的局限性，已有不少学者做过研究。比如在郝硕博先生看来，拉菲曲线的使用，还必须满足五个条件，即“私有制生产关系和市场体系、封闭经济背景、国民收入的预算分配效应低于企业和私人的分配效应、储蓄转化为投资、不存在税负转嫁。”也有学者认为可归纳为两点，即完全竞争市场体系和封闭经济环境。而且，拉弗曲线描述的是长期经济条件下税率对税收和经济的影响，而不是短期经济条件下税率对税收和经济的影响。同时，拉弗曲线也忽视了阶层分析方法，只注意了收入与税收的关系，忽视了收入后面不同收入阶层的人群，也就是把不同收入的人简单地抽象为“人们”，等等。总之，任何理论都存在局限性，拉菲曲线也一样。因此，当用一种理论指导实践时，必须弄清其使用的前提与缺陷。
  
    
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