经济活动中资金运动是十分复杂的，它变化万千又倏忽不定，一笔资金一旦投入到经济活动就开始了它复杂多变的旅程。为了更好的认识资金及其运动规律，就需要对各种运动形式进行适当分类，以区分这些资金运动带来了哪些项目的影响和变动，并且为每一类项目分别命名，这就是会计要素。

会计要素是我们认识资金运动的首要和基本着眼点，前面我们讨论过的收入、费用、利润、资产、负债、所有者权益就是这种分类的结果。在这种分类体系下，再复杂的资金运动形式所产生的影响都不会超出六大会计要素的范畴。就像孙悟空无论用多么花巧和高明的筋斗云技术，都在如来佛的手掌之内。通过对经济活动资金运动所影响的项目进行分类，极大地提高了人们对资金运动规律的理解和把握。

资产、负债和所有者权益称之为静态会计要素，它们在某一时点呈现出一种静态的特征，就像用相机捕捉的某一瞬间图景。因此，我们可以说，在某个时点，一个经济主体拥有多少资产、负债或所有者权益。收入、费用和利润称之为动态会计要素，它们是不断变动的，收入、费用不停地发生，利润也就在不断的变化，就像录制的一段视频。所以，我们可以说在某段时间内，一个经济主体获得了多少收入，发生了多少费用，赚取了多少利润。静态会计要素与时点相对应，动态会计要素与时期相对应。

能量守恒定律告诉我们，能量既不会凭空产生，也不会凭空消失，它只会从一种形式转化为另一种形式，或者从一个物体转移到其它物体，而能量的总量保持不变。在保守力学、热力学、相对论力学、流体力学、电磁学等系统里，能量守恒定律分别有其具体的表现形式，但实质均是相同的，能量守恒定律是自然界普遍的基本定律之一。

当人们把所有经济活动带来的资金运动影响进行完备分类后，自然就会带来一个结果：既然这种资金运动影响的分类是完备的，那就是自成系统的，能够不断循环的，资金运动也呈现出一种类似自然界的能量守恒特征，我们可以把这种资金运动守恒状态用会计恒等式来表达。

在某一特定时日，资产、负债和所有者权益等静态会计要素具有下列基本关系：

资产=负债＋所有者权益

这个会计等式被称为“静态等式”，它的基本含义是：

（1）在某一时点，经济主体的资产总额等于其当日的负债总额与所有者权益总额之和；

（2）作为资金占用形式的资产与作为资金来源渠道的负债和所有者权益，是同一资金整体两个不同的方面，二者相互依存；

（3）资产、负债、所有者权益要素之间的变动具有内在联系，经济活动最终会体现在会计要素的变动上。

从图9.1可以看到，一个企业的资产有多种形态的占用方式，但是就其权益的所有者而讲，无非是两类，一类是投资者，一类是债权人。换句话说，企业的资产有千千万，但其归属要么属于投资者，称之为“所有者权益”；要么属于债权人，称之为“负债”。

图9.1：资金的来源和占用

在某一特定会计期间，收入、费用和利润等动态会计要素具有下列基本关系：

收入-费用=利润

收入、费用、利润之间的这种基本关系，实际上是利润计量的基本模式，即，计算利润多少就是通过这个公式来计算的。这个会计等式被称为“动态等式”，其含义是：

（1）收入和费用的产生直接影响企业期间利润的确定；

（2）特定会计期间的收入与费用进行配比，可以进而确定该期间企业的利润数额；

（3）利润是收入与相关费用比较的差额。

回到经济活动的现实中看，经济活动的发生不仅会使静态会计要素发生变动，也会使静态会计要素与动态会计要素同时发生变动。比如，在对外借款时会带来资产要素和负债要素的增加，在卖出商品时会带来收入要素和资产要素的增加，在支付水电费时会带来费用要素增加和资产要素减少。

将经济活动中资金运动状态的综合影响表达出来，就有了下列基本关系：

资产＋费用=负债＋所有者权益＋收入

这个关系式是静态等式和动态等式的综合结果，被称为“综合会计等式”，

会计要素是对经济活动所影响项目的分类，经济业务的产生，必然使会计要素发生变化。通过会计要素的变化现象，可以认识经济业务发生的基本规律，从而把握经济活动及其资金运动的本质。在经济活动中，会计要素主要是六种变化：

第一种：负债或所有者权益增加，资产增加，即，静态等式左右两边同时增加。

比如，企业的投资人投入一笔资金，一方面银行存款资产增加，同时实收资本这项所有者权益增加；向银行借入100万元一年期借款，银行存款资产增加，短期借款负债增加。

第二种：资产减少，负债或所有者权益减少，即，静态等式左右两边同时减少。

与第一类经济业务相反，向银行归还借款会带来资产和负债同时减少，向投资人分红会带来资产和所有者权益同时减少。

第三种：资产要素内部不同资产之间增减变动，即，静态等式左边内部增减变动。

比如，用银行存款购买原材料即属于此类，一方面银行存款资产减少，同时原材料资产增加。

第四种：负债或所有者权益有增有减变动的经济业务，即，静态等式右边内部增减变动。

比如，借新还旧会带来一项负债减少，另一项负债增加；用盈余公积转增资本，会带来盈余公积所有者权益减少，实收资本所有者权益增加；债转股会带来负债减少，所有者权益增加。

第五种：收入与资产同时增加的经济交易与事项，即，综合等式左右两边同时增加。

比如，企业销售商品会带来收入和资产同时增加。

第六种：费用增加、资产同时减少的经济交易与事项，即，综合等式左边内部增减变动。

比如，用银行存款支付人员工资会带来费用增加和银行存款资产减少。

从经济业务对会计要素的影响分类可以看出，经济业务的发生，虽然会导致相关会计要素发生变动，但不会影响会计等式的平衡关系，这三个会计等式是资金运动的“恒等式”。