小学有篇课文叫《我的旅行》，课文用拟人的写法，讲述了一个豆瓣从豆芽筐子到一口锅里，又到盘子里被一个小孩夹起送到嘴里，经过食道、胃、小肠、大肠仍完好无缺，然后被小孩排出身体的历程。小豆瓣最后庆幸的说道，“就这样，我在那个小孩的身体里白白旅行了一趟”。

经济活动中的金钱只有流动才能产生价值，流动和交换使金钱变得更多，更丰盈。而金钱停止流动，就可能出现“一套房变成一张床”的悲剧。财务中的会计工作就是记录金钱的这个“旅行”过程。

小明是个二年级的学生。某个周六，为了参加社会实践活动，小明决定去尝试一下勤工俭学，于是拿出自己储蓄的0.5元钱，并向妈妈借了0.5元，以每张2角的价格采购了5张《中国日报》。小明拿着这5张报纸到地铁口处，吆喝着：“哥哥姐姐、叔叔阿姨买份报纸吧！”可是，移动互联网时代，大家都埋头看手机，不再看报纸。一天下来，小明只卖出了3张报纸，每张价格1元。第二天，小明又把剩余的2张报纸卖了出去，获得了2元钱。

回顾下这个过程：1元钱先被小明从家里拿出，然后在报纸批发点变成了5张报纸。第一天结束后，变成了3元钱和2张报纸。第二天，2张报纸卖出后变成2元钱，加上第一天的3元钱，小明投入的1元钱最终变成了5元钱。这个过程就是1元钱的价值旅行。

有一天，一名老太太来到银行柜台前，要求取出存折上的2000元钱，取出后，老太太把钱数了数，看了又看，然后交还给银行柜员要求存回去。柜员不解地问：“为什么刚取出又存回去呢？”老太太说，“这是别人还我的钱，我取出来看下有没有假的！”财务人员记录和关注的是价值的变化，而不是实物的流通，与这名老太太不同。

回到小明勤工俭学卖报纸的事情，如果我们把小明看作一个经济主体（财务专业术语叫会计主体），会计上是如何记录的呢？

1、小明将1元钱投入到卖报纸的经营活动中，其中0.5元是自己的，属于“所有者权益”；另外0.5元是向妈妈借的，属于“负债”。在采购报纸之前，小明手里有1元钱，是他的现金“资产”。“资产”与“负债”和“所有者权益”之和是相等的。

表2.1 期初资产负债表 单位：元

2、小明用1元钱采购到5张报纸后，1元钱不复存在，变成了5张报纸的存货“资产”，每张报纸采购价格是0.2元，资产总额是1元钱。“所有者权益”和“负债”没有变化，还分别是0.5元钱，小明的“资产”仍然等于“负债”和“所有者权益”之和。

表2.2 采购报纸后的资产负债表 单位：元

3、周六小明卖出3张报纸，获得3元钱“收入”，3张报纸的采购“费用”是0.6元，“收入”减去“费用”为小明取得的“利润”，共2.4元。利润属于小明所有，因此“所有者权益”增加2.4元，共2.9元。小明对妈妈的“负债”仍然是0.5元，“负债”和“所有者权益”相加为3.4元。同时，小明手里有3元现金和2张报纸，每张报纸的进价是0.2元，他持有3元现金和0.4元存货，“资产”共3.4元。此时，小明的“资产”还是等于“负债”加“所有者权益”。

表2.3 周六的资产负债表 单位：元

表2.4 周六的利润表 单位：元

4、周日小明卖出剩下的2张报纸，取得“收入”2元，采购报纸的“费用”是0.4元，“收入”减去“费用”是小明当日取得的“利润”，计1.6元。该利润属于小明所有，“所有者权益”又增加1.6元，共4.5元。对妈妈的“负债”不变，仍然是0.5元。小明手中已经没有报纸，只有5元现金“资产”。资产总计保持与“负债”和“所有者权益”之和相等。小明周末两天共取得“收入”5元，花费采购“费用”为1元，取得利润4元。

表2.5 周日的资产负债表 单位：元

表2.6 周日的利润表 单位：元

表2.7 周末两天的利润表 单位：元

小明最初投入的1元钱经过两天的价值旅行后变为5元钱，而不像小豆瓣那样“白白旅行了一趟”。金钱在经营运转中能够得到增加，这就是经济活动的魅力所在。