一、利润中心的利润核算

(一)利润核算方法

从利润中心的利润核算中可以得出两个有意义的数字,一是单位时间附加价值,二是部门经营利润。

部门单位时间附加价值=(收入-成本费用)/核算期间工作总时间。

部门经营利润=收入-成本费用-部门人工费用-分摊费用。

表4-4是××企业生产部门的月度利润核算案例。

表4-4 ××企业生产部门的月度利润核算案例

结算项目

金额(元)

所占比例

备注

结算收入1

10000000

50.00%

与销售部门结算得出

结算收入2

10000000

50.00%

/

总 收 入

20000000

100.00%

/

材料成本

15000000

75.00%

材料成本占销售额的比例

折旧费用

1000000

5.00%

折旧费用占销售额的比例

......

1000000

5.00%

/

辅助材料

600000

3.00%

/

电 费

500000

2.50%

/

水 费

500000

2,50%

/

办公费用

400000

2.00%

/

附加价值

1000000

5.00%

/

作业时间

20000

100.00%

100×25×8=20000(小时)

单位时间附加价值

25.00

100.00%

对此数据进行纵向对比,比较有意义

员工工资

500,000

2.50%

管控工资占销售额的比例

分摊费用

100000

0.5%

也可以进行纵向对比

部门利润

400000

2.00%

利润率为2.0%

企业可以每月、每周甚至每天对单位时间附加价值进行结算。因为员工工资和分摊费用通常是每月结算一次,所以部门利润也可以每月核算一次。

(二)从核算利润表中发现问题

有了核算利润表,生产部门的管理者就可以有目的地进行部门经营和管理了。上表中的每一个数据都应该是管理者关注的对象。管理者需要从以下几个维度看问题,并决定是否有必要把问题上升为课题,进行专题改善。

第一,从收入的角度看问题,管理者要看生产部门是否已经充分释放了产能,有没有按订单要求完成交货,并对那些因未能按时交货影响收入的情况进行专题改善。

第二,从成本和费用绝对值看问题,管理者要重点关注那些占销售额比重较高的项目,必要时可以设置改善课题,进行专题改善。

第三,从纵向时间轴上收入、成本和费用的变动看问题,管理者要重点关注那些异常的变动(增、减),必要时也可以设置改善课题,进行专题改善。

其他利润中心也可以参照生产部门利润中心的结算方式进行核算,从结算中发现问题并解决问题,提高部门经营利润。